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第二篇 贈與稅簡介

一、課稅根據：遺產及贈與稅法。

一、課稅根據：遺產及贈與稅法。

二、何時申報？向何單位申報？

例七 劉君辛苦多年，賺得土地1筆(取得當時公告現值總計80萬元)、房屋1棟及銀行存款50萬元其有配偶及1子1女，劉君擔心死後會被課徵遺產稅，於95年2月4日將該土地及房屋贈與其子(贈與當時土地公告現值總計500萬元、房屋評定現值80萬元)，應繳多少贈與稅？有無相關稅賦？若留待以後由其子繼承，繼承人需繳多少遺產稅？ 解析

一、 贈與土地有二種稅賦：贈與稅、土地增值稅(稅率為20％、30％、40％)。

例八 陳君有台中市西區土地1筆、房屋1棟，95年12月18日贈與其子(贈與當時該地土地公告現值總額420萬元、房屋評定現值為80萬元)，其子已成年，有正當職業並已小有積蓄，若土地增值稅(20萬元)、契稅(15萬元)由其子支付，可節省贈與稅嗎？ 解析

一、 由受贈人(陳君之子)繳納土地增值稅、契稅時，應納贈與稅額計算如下：(5,000,000-1,110,000-350,000)×12％-163,700=261,100元

例六 假設例五王君於89年2月4日將部分財產贈與給太太後王君夫婦每年10月1日各自贈與其子女100萬元，其長子於90年12月31日結婚，王君夫婦各贈與其長子100萬元，其長女於92年3月18日結婚．亦各給100萬元，假設王君於96年3月28日過世，應繳多少遺產稅？ 解析

一、 王君於89年2月4日贈與太太7600萬元財產後，其財產剩下5000萬元，嗣後王君於89年至95年10月間每年贈與其子女100萬元，合計陸續贈與了700萬元，於長子及長女結婚時王君亦各給婚嫁贈與100萬元，其應繳之遺產及贈與稅計算如下：

例五王君平時勤儉，至50歲已擁有龐大財產，包括土地6筆公告現值共計80,000,000元、房屋3棟現值合計為2000萬元、某上市公司股票20萬股、銀行存款1000萬元，王君夫妻感情融洽，膝下有2男2女，皆乖巧上進，一天(95年2月3日)享用晚餐後，王君看著太太及兒女覺得很滿足只是不經意生起一個疑惑：若百年以後，如何讓他們保有如現在一般優渥的生活，又可少繳遺產稅或贈與稅呢？ 解析

一、 如王君未做任何規劃，假設王君於隔天95年2月4日)突然意外死亡遺有如上述之遺產，當天該股票收盤價為80元，配偶及子女皆繼承，王君之遺產稅計算如下：

例四 被繼承人何君95年7月1日死亡，遺有土地5筆(死亡日該5筆土地公告現值總計3000萬元)、銀行存款200萬元，該5筆土地係何君死亡前3年繼承其父之財產，且己繳納過遺產稅，何君遺產由其配偶及二子女繼承需繳納遺產稅嗎？ 解析

一、 本案何君之繼承人應納遺產稅額，計算如下：

例三 上例林君遺有之4筆土地中，除2筆為公園、政府開闢之道路外，另乙地為農業用地，由繼承人繼續經營農業生產，繼承人申報時檢附相關證明文件主張扣除，將可節省可觀之稅負。 解析

一、計算如下：

例二上例林君遺有之4筆土地中，甲地為都市計畫內公園用地，另一筆丁地為政府開闢供公眾通行之道路，而林君配偶及子女皆不拋棄繼承。如果繼承人申報時主張扣除上述2筆土地價值，將可減少可觀之稅負。 解析

一、 計算如下：

以協議分割遺產方式分配遺產不拋棄繼承，而運用協議分割遺產之方式分配被繼承人遺產以節省稅負。 例一 被繼承人林君於95年5月1日死亡，配偶尚未過世，膝下有2男2女，其中次男不幸為重度殘障。林君辛苦多年擁有土地甲、乙、丙、丁等4筆，公告現值總額各為2000萬元、900萬元、1200百萬元、300萬元，有房屋一棟，死亡當時評定現值為80萬元，且銀行裏尚有活期儲蓄存款30萬元、定期存款100萬元，其兒女於95年9月申報遺產稅，其中配偶、次男長女、次女皆拋棄繼承，由長男1人繼承，應繳多少遺產稅？若不拋棄繼承，可否節省稅負？

一、 本案計算如下：